Od 1 stycznia 2019 r., po spełnieniu określonych warunków istnieje możliwość zastosowania nowej, obniżonej stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w wysokości 9%. Dzięki zmianą część przedsiębiorców może się cieszyć jedną z najniższych stawek podatkowych w Europie - 9% CIT.
W dzisiejszym artykule omówimy jakie podmioty skorzystają z obniżonej stawki 9% CIT, jakie kryteria podziału podatników zastosowano oraz jakie podmioty czasowo wyłączono z możliwości zastosowania obniżonej stawki – 9% CIT.
9% CIT - zmiany w przepisach
Do art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzono dodatkowy punkt wprowadzający preferencyjną stawkę 9%CIT. Aktualnie ustawa o CIT przewiduje:
19% podstawy opodatkowania;
9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych – w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Limity warunkujące zastosowanie stawki 9% CIT
Z takiej konstrukcji przepisu jasno wynika zatem, że korzyści ze zmiany w przepisach o CIT – przewidziane są dla tych podatników, których przychody w danym roku podatkowym nie przekroczyły kwoty będącej równowartością 1 200 000 euro.
Zastosowane kryterium odnosi się do wielkości przychodu odpisującego małego podatnika, którego to definicja zawarta jest w art. 4a pkt 10 ustawy CIT. Ponadto ustawodawca wprowadzając zmianę zadbał o ustalenie kryteriów jakie podatnik powinien wypełnić by w roku 2019 móc zastosować preferencyjną stawkę. Są to:
≤ 1 200 000 euro przychodów brutto ze sprzedaży,
średni kurs NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedniego
nie dotyczy podatników utworzonych w bieżącym roku
Jak wskazano, podmiot który na pierwszego października wypełniał kryteria małego podatnika może w roku 2019 cieszyć się 9% CIT. Począwszy od 1 stycznia 2019 osoby prawne muszą wypełniać następujące kryteria
≤ 1 200 000 euro przychodów brutto ze sprzedaży,
średni kurs NBP z pierwszego dnia roboczego roku poprzedniego,
by móc stosować preferencyjną stawkę 9% CIT.
Warto już teraz dodać że od 2020 r. limit dla małego podatnika zostanie podwyższony i wyniesie 2 000 000 euro.
Należy zwrócić uwagę, że preferencyjna stawka podatku dotyczy wyłącznie dochodów ze źródeł innych niż zyski kapitałowe. Warto pamiętać, że zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy CIT przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów.
Podmioty czasowo wyłączone z możliwości zastosowania stawki 9% CIT
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych jasno wskazuje okoliczności, które wyłączają możliwość skorzystania z 9% CIT stawki podatkowej. Jak wskazano w w art. 19 ust. 1a ustawy podmiot (podatnik), który został utworzony:
w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę, lub
w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą lub spółki niebędącej osobą prawną, lub
przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które wniosły na poczet kapitału podatnika uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa, lub
składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł, przy czym wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14, lub
przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej wnoszące, tytułem wkładów niepieniężnych na poczet kapitału podatnika, składniki majątku uzyskane przez te osoby albo jednostki w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli te osoby albo jednostki posiadały udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników, lub
przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, jeżeli w roku podatkowym, w którym podatnik został utworzony, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, zostało do niego wniesione na poczet kapitału uprzednio prowadzone przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł, przy czym wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14
nie można zastosować 9-procentowej stawki podatkowej w roku podatkowym, w którym rozpoczął działalność oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym.
Dodatkowo w art. 19 ust. 1c ww. ustawy, obniżonej stawki podatku nie stosuje się do:
spółki dzielonej,
podatnika, który wniósł tytułem wkładu do innego podmiotu, w tym na poczet kapitału:
uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł, przy czym wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14, lub
składniki majątku uzyskane przez tego podatnika w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli ten podatnik posiadał udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników
w roku podatkowym, w którym dokonano podziału albo wniesiono wkład, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym.
Autor:
office@kancelariajablonscy.pl
+22 299 45 65