9% CIT od 2019 r. – dla kogo obniżona stawka?

Od 1 stycznia 2019 r., po spełnieniu określonych warunków istnieje możliwość zastosowania nowej, obniżonej stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w wysokości 9%.  Dzięki zmianą część przedsiębiorców może się cieszyć jedną z najniższych stawek podatkowych w Europie - 9% CIT.

W dzisiejszym artykule omówimy jakie podmioty skorzystają z obniżonej stawki 9% CIT, jakie kryteria podziału podatników zastosowano oraz jakie podmioty czasowo wyłączono z możliwości zastosowania obniżonej stawki – 9% CIT.

9% CIT - zmiany w przepisach

Do art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzono dodatkowy punkt wprowadzający preferencyjną stawkę 9%CIT. Aktualnie ustawa o CIT przewiduje:

  • 19% podstawy opodatkowania;

  • 9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych – w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Limity warunkujące zastosowanie stawki 9% CIT

Z takiej konstrukcji przepisu jasno wynika zatem, że korzyści ze zmiany w przepisach o CIT – przewidziane są dla tych podatników, których przychody w danym roku podatkowym nie przekroczyły kwoty będącej równowartością 1 200 000 euro.

Zastosowane kryterium odnosi się do wielkości przychodu odpisującego małego podatnika, którego to definicja zawarta jest w art. 4a pkt 10 ustawy CIT. Ponadto ustawodawca wprowadzając zmianę zadbał o ustalenie kryteriów jakie podatnik powinien wypełnić by w roku 2019 móc zastosować preferencyjną stawkę. Są to:

  • ≤ 1 200 000 euro przychodów brutto ze sprzedaży,

  • średni kurs NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedniego

  • nie dotyczy podatników utworzonych w bieżącym roku

Jak wskazano, podmiot który na pierwszego października wypełniał kryteria małego podatnika może w roku 2019 cieszyć się 9% CIT. Począwszy od 1 stycznia 2019 osoby prawne muszą wypełniać następujące kryteria

  • ≤ 1 200 000 euro przychodów brutto ze sprzedaży,

  • średni kurs NBP z pierwszego dnia roboczego roku poprzedniego,

by móc stosować preferencyjną stawkę 9% CIT.

Warto już teraz dodać że od 2020 r. limit dla małego podatnika zostanie podwyższony i wyniesie 2 000 000 euro.

Należy zwrócić uwagę, że preferencyjna stawka podatku dotyczy wyłącznie dochodów ze źródeł innych niż zyski kapitałowe. Warto pamiętać, że zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy CIT przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów.

Podmioty czasowo wyłączone z możliwości zastosowania stawki 9% CIT

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych jasno wskazuje okoliczności, które wyłączają możliwość skorzystania z 9% CIT stawki podatkowej. Jak wskazano w w art. 19 ust. 1a ustawy podmiot (podatnik), który został utworzony:

  • w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę, lub

  • w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą lub spółki niebędącej osobą prawną, lub

  • przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które wniosły na poczet kapitału podatnika uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa, lub

  • składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł, przy czym wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14, lub

  • przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej wnoszące, tytułem wkładów niepieniężnych na poczet kapitału podatnika, składniki majątku uzyskane przez te osoby albo jednostki w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli te osoby albo jednostki posiadały udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników, lub

  • przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, jeżeli w roku podatkowym, w którym podatnik został utworzony, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, zostało do niego wniesione na poczet kapitału uprzednio prowadzone przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł, przy czym wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14

nie można zastosować 9-procentowej stawki podatkowej w roku podatkowym, w którym rozpoczął działalność oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym.

Dodatkowo w art. 19 ust. 1c ww. ustawy, obniżonej stawki podatku nie stosuje się do:

  • spółki dzielonej,

  • podatnika, który wniósł tytułem wkładu do innego podmiotu, w tym na poczet kapitału:

      • uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł, przy czym wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14, lub

      • składniki majątku uzyskane przez tego podatnika w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli ten podatnik posiadał udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników

w roku podatkowym, w którym dokonano podziału albo wniesiono wkład, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym.

Ikona logo Kancelaria Jabłońscy
Wsparcie Kancelarii Jabłońscy

Kancelaria Jabłońscy dostarcza kompleksową obsługę dla przedsiębiorców szukających wsparcia wparcia specjalistów w drodze do biznesowych sukcesów.

 

Nota prawna

Od 1 stycznia 2019 r. zgodnie z przepisami art. 119a par. 1 Ordynacji podatkowej, czynność nie skutkuje osiągnięciem korzyści podatkowej, jeżeli osiągnięcie tej korzyści, sprzecznej w danych okolicznościach z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, było głównym lub jednym z głównych celów jej dokonania, a sposób działania był sztuczny.

Rozwiązania prawne należy każdorazowo dostosowywać do indywidualnych potrzeb biznesowych, tak aby nie narazić się na zarzut działania sztucznego, sprzecznego w danych okolicznościach z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej.

łukasz jabłoński.2
Autor:
Łukasz Jabłoński

office@kancelariajablonscy.pl

+48 500 398 184

9% CIT od 2019 r. – dla kogo obniżona stawka?
Przewiń do góry