Bułgaria

/Bułgaria

Kilka krajów europejskich stosuje atrakcyjny system podatku dochodowego od osób prawnych, ale zazwyczaj zaniedbuje aspekt podatku dochodowego od osób fizycznych. Bułgaria konkuruje z innymi państwami członkowskimi UE, oferując to, co najlepsze w obu światach i oferując wspaniałe możliwości zarówno dla firm, jak i osób fizycznych. Ramy prawne Bułgarii w zakresie podatku liniowego są niewątpliwie wyjątkowe z punktu widzenia UE.

Bułgaria leży w Europie Południowo-Wschodniej i graniczy z Serbią i Macedonią na zachodzie, Grecją i Turcją na południu, Morzem Czarnym na wschodzie i Rumunią na północy. Stolicą jest Sofia, językiem urzędowym jest język bułgarski, a oficjalnym pismem jest cyrylica. Bułgaria liczy 7,4 mln mieszkańców, a oficjalną walutą jest lew (BGN), który jest powiązany z euro po stałym kursie 1 euro dla 1,95583 BGN.

Stawki zryczałtowanego podatku dochodowego

Bułgaria stosuje ogólnoświatowy system podatku dochodowego, a rezydenci podlegają opodatkowaniu od swoich dochodów na całym świecie. Bułgarskie przedsiębiorstwa podlegają zryczałtowanej stawce podatkowej w wysokości 10%, a dochód podlegający opodatkowaniu jest rocznym wynikiem finansowym skorygowanym dla celów podatkowych. Bułgaria pobiera również zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 10%.

Urlop podatkowy, zwolnienia podatkowe i systemy specjalne

Biorąc pod uwagę pewne ograniczenia i warunki (w tym ograniczenia pomocy państwa UE), wakacje podatkowe pozwalają przedsiębiorstwom na zmniejszenie kwoty rocznego podatku dochodowego od osób prawnych należnego od ich zysków pochodzących z działalności produkcyjnej. Spółki inwestycyjne specjalnego przeznaczenia, licencjonowane spółki inwestycyjne o zamkniętej działalności oraz programy inwestycji zbiorowych dopuszczone do oferty publicznej w Bułgarii są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych. Istnieją specjalne systemy podatku dochodowego od osób prawnych mające zastosowanie do

  1. komercyjnych przedsiębiorstw żeglugi morskiej,
  2. przedsiębiorstw hazardowych
  3. oraz innych podmiotów, takich jak instytucje rządowe.

Popularne typy spółek

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (OOD) jest spółką handlową utworzoną przez jedną lub więcej osób fizycznych lub prawnych, które są odpowiedzialne za zobowiązania spółki do wysokości ich wkładów do kapitału zakładowego spółki. OOD musi mieć co najmniej jednego dyrektora i jednego udziałowca i nie ma ograniczeń co do ich narodowości. Minimalny kapitał podstawowy imienny wynosi 1 EUR, który musi być podzielony na udziały o wartości nominalnej nie mniejszej niż 0,50 EUR. OOD, który przekracza co najmniej dwa z trzech poniższych kryteriów, jest zobowiązany do poddania swojego sprawozdania finansowego badaniu przez biegłego rewidenta:

  • Aktywa trwałe – 750 000 EUR;
  • Roczny obrót – 1 250 000 EUR;
  • Średnia siła robocza – 50 pracowników.

OOD, którego kapitał należy do jednej osoby fizycznej lub prawnej, nazywany jest jednoosobową spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (EOOD).

Spółka akcyjna (AD) jest to spółka, której kapitał jest podzielony na akcje i która odpowiada za swoje zobowiązania i obowiązki wraz ze swoimi aktywami. Bułgarskie ustawodawstwo wymaga, aby zakłady ubezpieczeń i banki były zarejestrowane jako AD. Spółka akcyjna musi mieć co najmniej trzech członków zarządu, jednego prezesa, jednego akcjonariusza i nie ma ograniczeń co do ich narodowości. Minimalny zarejestrowany wymóg kapitałowy wynosi 25 560 EUR, a spółka akcyjna jest zobowiązana do poddania swojego sprawozdania finansowego audytowi.

Bułgaria jako lokalizacja holdingu

Dywidendy otrzymane przez bułgarską spółkę holdingową są zwolnione z podatku bez dalszych warunków, jeżeli spółka zależna wypłacająca dywidendy ma siedzibę w państwie członkowskim EOG (UE oraz Islandia, Liechtenstein i Norwegia). Dywidendy wypłacane przez spółkę bułgarską spółkom i innym podmiotom mającym siedzibę w państwie członkowskim EOG są zwolnione z podatku u źródła, bez żadnych dodatkowych warunków. We wszystkich innych przypadkach dywidendy wychodzące podlegają ostatecznej stawce podatku u źródła w wysokości 5% (na przykład dywidendy wypłacane podmiotom spoza EOG lub dywidendy wypłacane osobom fizycznym/akcjonariuszom). Zyski kapitałowe ze zbycia udziałów w spółkach zależnych podlegają zryczałtowanej stawce podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 10% na poziomie bułgarskiej spółki holdingowej.

Inne stawki podatku u źródła

Stawka podatku u źródła w wysokości 5 % ma zastosowanie do odsetek i należności licencyjnych płaconych stowarzyszonym osobom prawnym zamieszkałym w UE. Jednakże od dnia 1 stycznia 2015 r. Bułgaria musi wdrożyć unijną dyrektywę w sprawie odsetek i należności licencyjnych (0% podatek u źródła od odsetek i należności licencyjnych płaconych na rzecz spółki powiązanej innego państwa członkowskiego). Stawka podatku u źródła w wysokości 10% ma zastosowanie do kwot brutto innych rodzajów płatności zagranicznych. Jeżeli zastosowanie mają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zgodnie z umową można zastosować niższe stawki podatku u źródła.

Bułgaria jako miejsce docelowe outsourcingu

Bułgaria oferuje tanie warunki prowadzenia działalności gospodarczej, w tym niskie ceny wynajmu i pracowników o średnim wynagrodzeniu netto w wysokości 327 EUR/miesięcznie. Bułgaria posiada bardzo dobrze rozwiniętą infrastrukturę internetową, która oferuje wspaniałe możliwości outsourcingu działalności do bułgarskiej filii. Unijna dyrektywa w sprawie spółek dominujących i spółek zależnych umożliwia spółce dominującej skuteczne pod względem podatkowym odprowadzanie do kraju nisko opodatkowanych zysków.

Kilka państw UE oferuje atrakcyjny system własności intelektualnej, ale nakłada stosunkowo wysokie podatki dochodowe od osób prawnych na dochody z działalności gospodarczej. Inne państwa UE, takie jak Malta i Cypr, nakładają niskie podatki dochodowe od osób prawnych na dochody z działalności gospodarczej, ale mają wizerunek offshore. Bułgaria jest dobrą alternatywą w UE i oferuje zryczałtowaną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości zaledwie 10 % mającą zastosowanie do wszystkich rodzajów dochodów. Bułgarska spółka może funkcjonować jako spółka zależna spółki dominującej spoza UE. W ten sposób osiąga się w Europie minimalny poziom odpływu podatków (10% podatku od osób prawnych i 5% podatku u źródła) oraz efektywną podatkowo możliwość odprowadzania zysku z zagranicy.

Możliwe jest również uniknięcie 5-procentowego podatku u źródła od dywidend poprzez przeniesienie pośredniej spółki holdingowej do kraju UE, który nie pobiera podatku u źródła od wypłat dywidend, takiego jak Wielkiej Brytania czy Węgry. Analiza kosztów i korzyści pozwoli określić, czy takie pośrednie przedsiębiorstwo holdingowe jest inteligentnym rozwiązaniem (unikanie 5 % bułgarskiego podatku u źródła od dywidend w porównaniu z dodatkowym kosztem pośredniego przedsiębiorstwa holdingowego na przykład w Wielkiej Brytanii lub na Węgrzech).

Ostatnie wydarzenia

Z podatkowego punktu widzenia mieszkańcy Europy mają do czynienia z dwuznaczną sytuacją w Unii Europejskiej. Z jednej strony spada średnia stawka podatku dochodowego od osób prawnych. Z drugiej strony, średnia stawka podatku dochodowego od osób fizycznych rośnie (lub w najlepszym przypadku ulega stagnacji). Mieszkańcy krajów o wysokim poziomie opodatkowania (i ich doradcy podatkowi) muszą więc brać pod uwagę zarówno optymalizację podatku dochodowego od osób prawnych, jak i od osób fizycznych. Ponieważ niektóre kraje o wysokim poziomie opodatkowania podnoszą podatki na poziomie podatku dochodowego od osób fizycznych, sama optymalizacja na poziomie podatku dochodowego od osób prawnych nie jest już wystarczająca. Na przykład w przypadku transgranicznych wypłat dywidend pochodzących od spółki bułgarskiej, udziałowcy niebędący rezydentami Bułgarii (osoby fizyczne) odczuwają potrójny pobór podatku:

  1. Bułgarski podatek dochodowy od osób prawnych,
  2. podatek u źródła oraz
  3. podatek dochodowy od osób fizycznych,

przy czym składnik (3) jest najbardziej denerwujący dla rezydentów niektórych krajów o wysokim poziomie opodatkowania. Jednym z rozwiązań jest uniknięcie nadmiernego podatku dochodowego od osób fizycznych w kraju zamieszkania w połączeniu z efektywną podatkowo strukturą przedsiębiorstw. Przepisy dotyczące podstawowych swobód (swobodny przepływ towarów, swobodny przepływ pracowników, swoboda przedsiębiorczości, swoboda świadczenia usług, swobodny przepływ kapitału i płatności oraz swoboda przemieszczania się i przebywania na terytorium Unii Europejskiej), nowoczesnych środków transportu i dopuszczalnych odległości w Europie pozwalają na takie rozwiązania w zakresie zakupów na podstawie traktatów. Co ważniejsze, Bułgaria jest jednym z krajów, które odegrają kluczową rolę w nadchodzącej erze „relokacji” planowania podatkowego i dostępne są liczne rozwiązania bułgarskie.

Bułgarskie rozwiązania dla mieszkańców UE

Rezydent niebędący rezydentem Bułgarii może

  • rozpocząć działalność zawodową w Bułgarii i
  • otrzymać (wysokie) wynagrodzenie od bułgarskiego przedsiębiorstwa jako rekompensatę za tę działalność.

Wynagrodzenie to stanowi koszt uzyskania przychodu dla bułgarskiej spółki, a otrzymująca osoba fizyczna płaci 10% bułgarskiego podatku dochodowego od tego dochodu w Bułgarii. Bułgaria zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z innymi państwami członkowskimi UE i w związku z tym kraj zamieszkania zwolni ten dochód osobisty pochodzący ze źródeł bułgarskich (ponieważ podatki zostały już zapłacone w Bułgarii). Na przykład w przypadku rezydenta belgijskiego oznacza to, że osoba fizyczna płaci 10% zryczałtowanego podatku od swoich bułgarskich dochodów i unika irytujących belgijskich progresywnych stawek podatku dochodowego sięgających 50% w najwyższym przedziale podatku dochodowego. Innymi słowy, przekształcenie podlegającego opodatkowaniu dochodu z działalności gospodarczej bułgarskiego przedsiębiorstwa w koszt uzyskania przychodu (pensja) pozwala rezydentowi kraju o wysokim poziomie opodatkowania płacić tylko 10% podatku na poziomie podatku dochodowego od osób prawnych i podatku dochodowego od osób fizycznych łącznie. W takim scenariuszu składki na ubezpieczenie społeczne nadal muszą być płacone w kraju zamieszkania, a inne (niebułgarskie) dochody pochodzące z kraju zamieszkania będą opodatkowane zgodnie z normalnymi zasadami. W większości przypadków ten inny (niebułgarski) dochód podlegający opodatkowaniu jest dodawany do dochodu pochodzącego z Bułgarii, co oznacza, że wyższe stawki podatku dochodowego będą stosowane natychmiast, jeśli kraj zamieszkania zastosuje progresywny system podatku dochodowego od osób fizycznych (tak jak w Belgii).

Dokumenty pobytowe

Niektóre osoby chcą zostać bułgarskim podatnikiem, przenosząc się do Bułgarii, w zależności od ich sytuacji zawodowej i osobistej. Zaletą takiego przeniesienia jest to, że w Bułgarii płatne są również składki na ubezpieczenie społeczne. Zaletą bułgarskiego systemu zabezpieczenia społecznego jest to, że należne składki na ubezpieczenie społeczne są ograniczone. Innymi słowy, składki na ubezpieczenie społeczne mają niski miesięczny górny limit w porównaniu z innymi państwami członkowskimi UE (składki są obliczane na podstawie stałego wynagrodzenia brutto).

Formularz kontaktowy


Uprzejmie informujemy, że kontaktując się z Kancelarią Jabłońscy Sp. z o.o. wyrażacie Państwo zgodę na przetwarzanie danych: imienia i nazwiska, adresu e-mail, numeru telefonu w celach marketingowych, ofertowych i promocyjnych dotyczących usług oferowanych przez Kancelarię Jabłońscy Sp. z.o.o i podmioty powiązane.

Szybki kontakt!
+
Wyślij!
Zadzwoń do Nas