Przewodnik po szwajcarskich podatkach

///Przewodnik po szwajcarskich podatkach
20. Przewodnik po szwajcarskich podatkach - Kancelaria Jabłońscy

Przedstawiamy kompletny przewodnik po podatkach w Szwajcarii i szwajcarskim systemie podatkowym, w tym o stawkach podatku dochodowego, obliczeniach podatku dochodowego i sposobach ubiegania się o zwrot podatku w Szwajcarii.

Jeśli jesteś obcokrajowcem mieszkającym i pracującym w Szwajcarii, zazwyczaj będziesz zobowiązany do zapłaty szwajcarskich podatków. Jednakże, składając szwajcarskie zeznanie podatkowe, możesz również ubiegać się o zwrot niektórych kosztów podatkowych i dokonać ich odliczenia.

Szwajcarski system podatkowy jest dość złożony ze względu na federalistyczną strukturę Szwajcarii. Istnieje 26 kantonów i około 2 250 gmin, które nakładają własne podatki dochodowe, podatki majątkowe, podatki od spadków, podatki od zysków majątkowych i inne podatki.

Kto musi płacić szwajcarskie podatki?

Osoby fizyczne zamieszkujące na stałe lub czasowo w Szwajcarii podlegają nieograniczonemu szwajcarskiemu obowiązkowi podatkowemu. To samo dotyczy szwajcarskich rezydentów prawnych. Oznacza to, że szwajcarskie podatki mają zastosowanie do światowych dochodów i majątku.

Ograniczony obowiązek podatkowy dotyczy nierezydentów i spółek mających stosunki gospodarcze ze Szwajcarią. W takich przypadkach szwajcarski podatek jest pobierany tylko od określonych pozycji dochodu, które pochodzą ze Szwajcarii.

Miejsce zamieszkania definiuje się jako miejsce, w którym dana osoba przebywa z zamiarem osiedlenia się na stałe i które w związku z tym stanowi centrum jej interesów osobistych i biznesowych. Osoba będzie również uważana za rezydenta dla celów podatkowych, jeśli pozostaje w kraju przez dłuższy okres czasu, zazwyczaj dłuższy niż 90 dni (30 dni w przypadku pracy), nawet jeśli nie prowadzi działalności zarobkowej.

Firmy są uważane za rezydentów, gdy ich siedziba statutowa lub rzeczywista administracja znajduje się w Szwajcarii.

Family house

Kompleksowa obsługa sukcesji międzypokoleniowej

Automatyczna wymiana informacji

Transgraniczne uchylanie się od płacenia podatków należy zapobiegać za pomocą nowego światowego standardu automatycznej wymiany informacji (AEOI – automatic exchange of information).

Do chwili obecnej ponad 100 krajów, w tym Szwajcaria, zobowiązało się do stosowania tego systemu. AEOI nie ma wpływu na poufność klientów banków krajowych w Szwajcarii.

Jakie szwajcarskie podatki są stosowane?

Szwajcaria nakłada podatki na dochody i majątek (podatki bezpośrednie), jak również na towary i usługi (podatki pośrednie). Ponadto większość kantonów nakłada w Szwajcarii podatki od spadków i darowizn (chociaż małżonkowie i bezpośredni potomkowie są zazwyczaj zwolnieni z podatku), podatki od zysków pochodzących ze sprzedaży nieruchomości, oraz pewne inne podatki i należności.

W skali międzynarodowej podatki w Szwajcarii są dość umiarkowane. Należy jednak zauważyć, że istnieją znaczne różnice między różnymi kantonami i gminami.

EFEKTYWNE PODATKOWO

pakiety wsparcia dla przedsiębiorców

Poznaj unikalny produkt do zarządzania obciążeniami podatkowymi.

Rodzaje podatków w Szwajcarii

Aby zrozumieć szwajcarski system podatkowy, ważne jest, aby zrozumieć, że istnieją różne poziomy opodatkowania. Szwajcarskie podatki pobierane są przez Konfederację Szwajcarską, 26 kantonów i około 2300 gmin.

Granice szwajcarskich kompetencji podatkowych są regulowane przez konstytucje federalne i kantonalne. Kantony korzystają jednak ze wszystkich praw suwerennego państwa. Są oni upoważnieni do nakładania wszelkiego rodzaju podatków, o ile Konstytucja Federalna nie zastrzega sobie pewnego prawa dla konfederacji.

Istnieje tylko kilka rodzajów szwajcarskich podatków, w odniesieniu do których konfederacja posiada wyłączność poboru:

  • podatek VAT;
  • opłaty skarbowe;
  • podatek u źródła;
  • należności celne;
  • specjalne podatki konsumpcyjne;

W związku z tym kantony mają dużą swobodę w tworzeniu własnych przepisów podatkowych. Gminy są uprawnione jedynie do nakładania podatków, które są dozwolone przez konstytucję ich kantonów.

Ponadto parafie trzech kościołów narodowych (rzymskokatolickiego, protestanckiego lub prawosławnego) pobierają podatek kościelny od swoich członków w prawie wszystkich kantonach, a zwykle również od osób prawnych podlegających opodatkowaniu w kantonie.

Tak więc poziomy szwajcarskich organów podatkowych są następujące:

Poziom federalny – regulowany przez konstytucję federalną
Poziom kantonalny – regulowany przez kanton
Poziom miejski – zarządzany przez gminę, tj. miasto, w którym mieszkasz
Kościół – członkowie jednego z trzech kościołów narodowych (rzymskiego i chrześcijańskiego katolickiego, jak również protestanckiego) są opodatkowani w prawie wszystkich kantonach:

Opodatkowanie osób prawnych w Szwajcarii

Każda spółka z siedzibą lub administracją w Szwajcarii podlega nieograniczonemu podatkowi szwajcarskiemu, podczas gdy spółki zagraniczne za granicą podlegają ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, jeżeli posiadają nieruchomości lub stały zakład w Szwajcarii.

Porównanie międzynarodowe pokazuje, że Szwajcaria jest bardzo atrakcyjnym miejscem dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych.

Szwajcarski podatek dochodowy i podatek majątkowy

Rezydenci szwajcarscy, jak również rezydenci czasowi wykonujący działalność zarobkową w Szwajcarii podlegają nieograniczonemu (światowemu) obowiązkowi podatkowemu, z przeważającymi postanowieniami umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Ograniczony obowiązek podatkowy dotyczy osób fizycznych niebędących rezydentami, a mających szczególne powiązania gospodarcze ze Szwajcarią. W takich przypadkach podatki nie są nakładane na poziomie międzynarodowym, lecz jedynie na określone pozycje dochodu mające źródło w Szwajcarii (np. majątek, stałe zakłady, itp.)

Należy zauważyć, że szwajcarskie prawo podatkowe opiera się na zasadzie, że dochody i majątek rodziny stanowią jednostkę gospodarczą i są opodatkowane łącznie. W związku z tym na gospodarstwo domowe składa się tylko jedno zeznanie podatkowe, w którym dochody i majątek obojga małżonków są sumowane i składane razem. Dzieci poniżej 18 roku życia, które uzyskują dochód, muszą zadeklarować swój dochód w zeznaniu podatkowym rodziców.

Oszacowania podatkowe dla osób o wysokich dochodach

Pracownicy zagraniczni zamieszkujący w Szwajcarii, których wynagrodzenie brutto przekracza 120.000 CHF rocznie (500.000 CHF w Kantonie Genewa) są zobowiązani do złożenia zeznania podatkowego za swoje dochody i aktywa na całym świecie. Podatek potrącony z wynagrodzenia jest odliczany od naliczonego podatku bez odsetek.

Wycena podatkowa aktywów

Pracownicy zagraniczni zamieszkujący w Szwajcarii, których wynagrodzenie brutto nie przekracza 120.000 CHF rocznie (500.000 CHF w Kantonie Genewa), ale którzy posiadają dodatkowe źródła dochodu lub dodatkowe aktywa (np. dochody z papierów wartościowych lub nieruchomości) są również zobowiązani do złożenia zeznania podatkowego.

Pracownicy zagraniczni: Podatek u źródła

Pracownicy zagraniczni (bez zezwolenia na typu C) mają kwotę podatkową potrącaną co miesiąc bezpośrednio ze swojego wynagrodzenia przez szwajcarskiego pracodawcę. Stawki są niższe od stawek podatku dochodowego, ponieważ dotyczą dochodu brutto.

Wszystkie typowe odliczenia i dodatki są standaryzowane i bezpośrednio włączone do taryf. Taryfy są z reguły progresywne (tzn. im więcej zarabiasz, tym wyższa jest stawka podatku) i uwzględniają to, czy jesteś w związku małżeńskim, czy samotnie wychowującym dzieci, czy też podlegającym opodatkowaniu podatkiem kościelnym.

Podatek potrącany u źródła obejmuje podatki na wszystkich poziomach opodatkowania.

Korekta podatku u źródła

Jeśli jesteś pracownikiem zagranicznym, którego podatek został potrącony z pensji to nie musisz składać zeznania podatkowego. Możesz ostatecznie zmniejszyć swoje obciążenie podatkowe poprzez złożenie wniosku o korektę podatku u źródła. Może to prowadzić do częściowego zwrotu podatku.

Wniosek o korektę można złożyć dla następujących pozycji:

  • Koszt międzynarodowego tygodniowego pobytu
  • Odsetki od zadłużenia (pożyczki konsumenckie i karty kredytowe)
  • Koszty kształcenia ustawicznego i przekwalifikowania
  • Koszty zdrowotne i koszty wypadków
  • Koszty związane z niepełnosprawnością
  • Płatności pomocnicze
  • Płatności z tytułu alimentów
  • Składki w uznanych formach na poczet własnych składek emerytalnych (filar 3a)
  • Zakup lat składkowych w funduszu emerytalnym (drugi filar)
  • Koszty opieki nad dziećmi
  • Darowizny

Takie roszczenia mogą być składane w większości kantonów. Zazwyczaj kantony zapewniają specjalny formularz, który należy wypełnić, a dodatkowe potrącenia muszą być odpowiednio udokumentowane. Niektóre kantony wymagają wypełnienia pełnego zeznania podatkowego, aby odliczenia te zostały uwzględnione.

W przypadku ubiegania się o korektę podatku u źródła, wniosek należy złożyć do dnia 31 marca następnego roku. W większości kantonów jest to ustalony termin, który nie może być przedłużony.

Złożenie szwajcarskiego zeznania podatkowego

Obywatele szwajcarscy, obcokrajowcy posiadający zezwolenie na pobyt stały C lub cudzoziemcy pozostający w związku małżeńskim z obywatelem szwajcarskim nie mają odliczonych podatków od wynagrodzenia, a zamiast tego muszą co roku składać zeznanie podatkowe.

Niektóre kantony włączyły do swoich przepisów podatkowych dodatkowe kryteria, które wymagają zwykłej oceny podatkowej zagranicznych rezydentów w Szwajcarii, np. jeśli nieruchomość jest własnością Szwajcarii. Roczne zeznanie podatkowe jest również należne, jeśli pracujesz jako osoba pracująca na własny rachunek lub jako pracownik zagranicznego pracodawcy.

W Szwajcarii rok podatkowy odpowiada rokowi kalendarzowemu. Tak więc koniec roku podatkowego to 31 grudnia. W większości kantonów zeznanie podatkowe należy złożyć 31 marca, czyli trzy miesiące po zakończeniu okresu podatkowego. Większość kantonów pozwala na bezpłatne przedłużenie terminu. Dalsze przedłużenie terminu może być możliwe za opłatą.

Jeżeli podatnik nie złoży zeznania podatkowego w terminie, może podlegać opodatkowaniu za zwłokę. W takim przypadku organy podatkowe dokonają oceny podatnika na podstawie rozsądnych szacunków. Taka podstawa opodatkowania byłaby zazwyczaj znacznie wyższa niż rzeczywista podstawa opodatkowania i prawdopodobnie byłaby dla podatnika droższa. Nie jest możliwe odwołanie się od decyzji w przypadku niepodjęcia działań w ciągu 20 lub 30 dni (w zależności od kantonu) od wydania ostatecznej oceny. Mogą również zostać nałożone kary za niezłożenie zgłoszenia.

Złożenie szwajcarskiego zeznania podatkowego

Obywatele szwajcarscy, obcokrajowcy posiadający zezwolenie na pobyt stały C lub cudzoziemcy pozostający w związku małżeńskim z obywatelem szwajcarskim nie mają odliczonych podatków od wynagrodzenia, a zamiast tego muszą co roku składać zeznanie podatkowe.

Niektóre kantony włączyły do swoich przepisów podatkowych dodatkowe kryteria, które wymagają zwykłej oceny podatkowej zagranicznych rezydentów w Szwajcarii, np. jeśli nieruchomość jest własnością Szwajcarii. Roczne zeznanie podatkowe jest również należne, jeśli pracujesz jako osoba pracująca na własny rachunek lub jako pracownik zagranicznego pracodawcy.

W Szwajcarii rok podatkowy odpowiada rokowi kalendarzowemu. Tak więc koniec roku podatkowego to 31 grudnia. W większości kantonów zeznanie podatkowe należy złożyć 31 marca, czyli trzy miesiące po zakończeniu okresu podatkowego. Większość kantonów pozwala na bezpłatne przedłużenie terminu o jeden termin. Dalsze przedłużenie terminu może być możliwe za opłatą.

Jeżeli podatnik nie złoży zeznania podatkowego w terminie, może podlegać opodatkowaniu za zwłokę. W takim przypadku organy podatkowe dokonają oceny podatnika na podstawie rozsądnych szacunków. Taka podstawa opodatkowania byłaby zazwyczaj znacznie wyższa niż rzeczywista podstawa opodatkowania i prawdopodobnie byłaby dla podatnika droższa. Nie jest możliwe odwołanie się od decyzji w przypadku niepodjęcia działań w ciągu 20 lub 30 dni (w zależności od kantonu) od wydania ostatecznej oceny. Mogą również zostać nałożone kary za niezłożenie zgłoszenia.

Złożenie zeznania podatkowego przez obywatela amerykańskiego

Pomimo faktu, że każdy obywatel USA i posiadacz zielonej karty jest zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego w IRS, nawet jeśli mieszka za granicą, wielu amerykańskich emigrantów nadal tego nie robi. Wielu z nich nie zdaje sobie sprawy z tych obowiązków, myśląc, że jako emigranci nie muszą płacić lub składać zeznań podatkowych w USA.

Obliczanie szwajcarskiego dochodu podlegającego opodatkowaniu i majątku

Dochód podlegający opodatkowaniu obejmuje

  • Dochody z pracy zarobkowej i samozatrudnienia
  • Dochody wyrównawcze (takie jak renty i emerytury)
  • Dochody wtórne (takie jak zasiłki i napiwki dla osób starszych)
  • Przychody z rachunków bankowych/papierów wartościowych oraz nieruchomości
  • Inne przychody (np. nagrody na loteriach i pulach powyżej 1.000 CHF).

Wydatki związane z uzyskaniem dochodu (np. koszty zawodowe) podlegają odliczeniu od dochodu brutto. Ponadto przyznaje się kilka ogólnych odliczeń (np. odliczenia za osoby o podwójnych dochodach, składki ubezpieczeniowe, składki na ubezpieczenie społeczne i składki na program emerytalny, odsetki od prywatnego zadłużenia do określonej kwoty, itp.

Ogólnie rzecz biorąc, całość majątku podlega opodatkowaniu podatkiem majątkowym. Łączna wartość majątku obejmuje wszystkie aktywa i prawa podatnika, które mają wartość pieniężną. Te aktywa i prawa są zazwyczaj wyceniane według wartości rynkowej.

Do majątku podlegającego opodatkowaniu zalicza się w szczególności nieruchomości, aktywa kapitałowe, umarzalne ubezpieczenia na życie i renty oraz aktywa gospodarcze. Podstawą opodatkowania podatkiem majątkowym jest majątek netto, czyli majątek brutto pomniejszony o sumę udokumentowanego zadłużenia podatnika, jak również ulgi i odliczenia socjalne, które różnią się w zależności od kantonu i kantonu.

Ile szwajcarskiego podatku muszę zapłacić?

Zakres szwajcarskiego obciążenia podatkowego różni się w zależności od kantonu, kantonu i gminy. Dlatego podatki, które płatnicy muszą płacić zależą od tego, gdzie mieszkają lub zamierzają mieszkać. Skale podatkowe są na ogół progresywne. Istnieje obniżona skala podatkowa dla par małżeńskich mieszkających razem i rodzin niepełnych.

Szwajcarskie podatki dla małżeństw z dwójką dzieci

Poniższy przykład przedstawia obciążenie podatkowe pary małżeńskiej z dwójką dzieci w głównym mieście każdego kantonu. Przy rocznym (łącznym) dochodzie brutto w wysokości 200.000 CHF, najniższy należny podatek jest w Zug z 7% i najwyższy w Liestal z 23,5%.

Podatki szwajcarskie dla jednej osoby

Dla przykładu, przy rocznym dochodzie brutto w wysokości 150.000 CHF, najniższy podatek jest należny w Sarnen (12,2%) i najwyższy w Liestal (25,6%).

Zwrot szwajcarskiego podatku za granicą

Emigranci mogą ubiegać się o pewne dodatkowe odliczenia podatkowe zgodnie z rozporządzeniem o emigrantach wydanym przez Federalny Departament Finansów. Definicja emigranta jest jednak bardzo wąska.

Kwalifikacja jako emigrantów wymaga czasowego oddelegowania personelu wyższego szczebla, jak również specjalistów o szczególnych kwalifikacjach zawodowych z zagranicznego pracodawcy do Szwajcarii. Specjaliści lub kadra kierownicza z ograniczoną w czasie umową lokalną kwalifikują się jako emigranci tylko wtedy, gdy ich zatrudnienie jest przeniesieniem w ramach grupy, a pracodawca zagraniczny gwarantuje ponowne zatrudnienie po pobycie w Szwajcarii.

Przykładami szczególnych odliczeń są koszty zakwaterowania w Szwajcarii, przeprowadzki, podróży i szkoły dla nieletnich dzieci.

To szczególne traktowanie kończy się, gdy tylko tymczasowe zlecenie zostanie zmienione w umowę na czas nieokreślony lub po 5 latach pobytu w Szwajcarii, w zależności od tego, co nastąpi wcześniej. W niektórych kantonach odliczenie ryczałtowe za granicą, znane jako odliczenie OEXPA, jest przyznawane zamiast poszczególnych odliczeń. Odpowiada to zwykle około 1500 CHF miesięcznie.

Opodatkowanie oparte na wydatkach (opodatkowanie ryczałtowe) dla emigrantów niezatrudnionych w Szwajcarii

W przypadku emigrantów, którzy nie wykonują zawodu lub po prostu nie pracują lub nie mają pracy w Szwajcarii, atrakcyjną opcją podatkową mogłoby być opodatkowanie oparte na wydatkach. Opodatkowanie oparte na wydatkach, zwane również opodatkowaniem ryczałtowym, jest uproszczoną procedurą oceny dla cudzoziemców mieszkających w Szwajcarii, którzy jednak nie generują dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Ustawodawstwa federalne i większość kantonalnych przepisów podatkowych przewidują możliwość wnioskowania o opodatkowanie w oparciu o szacunkowe wydatki na utrzymanie, a nie na podstawie rzeczywistego dochodu i majątku netto. To zryczałtowane opodatkowanie jest specjalnym sposobem oceny dochodu i majątku. Jednak regularne stawki podatkowe są stosowane przy obliczaniu kwoty podatku.

W celu poprawy sprawiedliwości podatkowej i akceptacji przez ludność, minimalna podstawa wymiaru podatku w wysokości 400.000 CHF podlegającego opodatkowaniu ma obecnie zastosowanie do podatków federalnych, a kantony muszą również według własnego uznania ustalić co najmniej taką samą minimalną kwotę podstawy wymiaru podatku.

W przypadku małżonków, którzy chcą być opodatkowani na podstawie wydatków, obie strony muszą spełnić wszystkie warunki wstępne opodatkowania na podstawie wydatków.

Podstawowym warunkiem opodatkowania ryczałtowego jest to, aby dana osoba nie wykonywała zawodu w Szwajcarii. Ten rodzaj opodatkowania jest dostępny dla tych, którzy są po raz pierwszy w Szwajcarii lub po raz pierwszy w kraju pochodzenia podatku lub po powrocie co najmniej po 10 latach przebywania poza jego granicami. Cudzoziemcy korzystają z tego prawa na czas nieokreślony, podczas gdy jest ono ograniczone do pierwszego roku pobytu dla repatriantów obywateli Szwajcarii, którzy wracają z zagranicy.

Prawo do opodatkowania od wydatków wygasa z chwilą uzyskania obywatelstwa szwajcarskiego (tj. naturalizacji) lub podjęcia pracy zarobkowej w Szwajcarii. Mniej niż 0,1% podatników w Szwajcarii podlega opodatkowaniu ryczałtowemu.

Pozostałe podatki w Szwajcarii

Oprócz podatku dochodowego od osób fizycznych i osób prawnych oraz podatku majątkowego lub kapitałowego, w Szwajcarii występuje kilka innych podatków. Najważniejszym z nich jest podatek od wartości dodanej (VAT), który posiada zdecydowanie najniższą stawkę w Europie.

Szwajcarski podatek VAT lub podatek od wartości dodanej

Podatek od wartości dodanej (VAT) jest jednym z głównych źródeł finansowania Konfederacji. Jest to ogólny podatek konsumpcyjny nakładany w wysokości 7,7% na większość towarów i usług. Niektóre artykuły spożywcze, leki, książki i gazety podlegają obniżonej stawce podatku VAT w wysokości 2,5%.

Jednak inne usługi, w tym te dotyczące usług medycznych, edukacyjnych i kulturalnych, są zwolnione z podatku, podobnie jak towary i usługi świadczone za granicą. W branży hotelarskiej i hotelarskiej obowiązuje specjalna stawka 3,7%.

Chociaż Szwajcaria nie jest państwem członkowskim UE, jej system podatku od wartości dodanej został skonstruowany zgodnie z szóstą dyrektywą UE w sprawie podatku VAT jako podatek wieloetapowy, który przewiduje odliczenie podatku naliczonego. Został on zaprojektowany jako podatek należny od dostawcy towarów lub usług, a podatek jest zazwyczaj przekazywany klientowi jako część ceny.

Do celów podatku VAT w Szwajcarii jest zasadniczo każda osoba lub firma, która prowadzi działalność gospodarczą na terenie Szwajcarii i jeśli roczny obrót przekracza próg 100.000 CHF (150.000 CHF dla organizacji charytatywnych).

Dotyczy to również spółek mających siedzibę za granicą i prowadzących działalność operacyjną na terenie Szwajcarii. Do tej pory próg ten obejmował jedynie obrót podlegający opodatkowaniu w Szwajcarii. Przepisy wprowadzone w 2018 r. oznaczają, że firmy, które dostarczają towary lub świadczą usługi w Szwajcarii lub mają tam siedzibę, będą zwolnione z obowiązku rejestracji do szwajcarskiego podatku VAT tylko wtedy, gdy ich światowy obrót wynosi mniej niż 100 000 CHF. Jeśli ich światowe obroty są wyższe niż ten próg, wówczas zagraniczna firma musi zarejestrować się do szwajcarskiego podatku VAT, a każdy obrót szwajcarski podlega szwajcarskiemu podatkowi VAT.

Zagraniczne przedsiębiorstwa, które świadczą jedynie „usługi” w Szwajcarii, są nadal zwolnione z wymogu rejestracji. Szwajcarska ustawa o podatku VAT definiuje jednak „usługi” w bardzo wąskim zakresie. Nie kwalifikuje się jako usługa, ale jako dostawa towarów jest to każdy rodzaj pracy, która jest wykonywana w odniesieniu do określonego towaru, nawet jeśli towar nie jest zmieniany przez pracę, ale tylko zainstalowany, przetestowany, skalibrowany, regulowany, sprawdzony pod kątem jego funkcji, udostępniony do użytku lub eksploatacji, lub został potraktowany w inny sposób.

Federalny podatek u źródła

Federalny podatek u źródła jest pobierany według stawki 35% od niektórych form dochodu, w szczególności od wypłat dywidend, odsetek od kredytów bankowych i obligacji, przychodów z likwidacji, nagród loteryjnych powyżej 1 000 CHF oraz wypłat dokonywanych przez ubezpieczenia na życie i prywatne fundusze emerytalne. Dłużnik takich płatności jest odpowiedzialny za zapłatę podatku; musi zapłacić wierzycielowi tylko kwotę netto. Dla emerytur obowiązuje stawka 15%, a dla innych świadczeń ubezpieczeniowych 8%.

W odniesieniu do wierzycieli zamieszkałych w Szwajcarii, podatek u źródła jest jedynie środkiem zabezpieczenia płatności podatku dochodowego lub podatku od zysków, od którego wierzyciel może następnie odliczyć potrąconą już kwotę lub zażądać jej zwrotu. To samo dotyczy wierzycieli zagranicznych w zakresie, w jakim przewiduje to umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Inni wierzyciele zagraniczni nie kwalifikują się do zwrotu; w odniesieniu do nich podatek u źródła jest podatkiem rzeczywistym.

Opłaty skarbowe

Cła skarbowe to grupa podatków federalnych nakładanych na niektóre transakcje handlowe. Nazwa jest anachronizmem i pochodzi z czasów, kiedy takie podatki były nakładane za pomocą fizycznych pieczątek. Należą do nich opłaty skarbowe:

  • Podatek emisyjny – pobierany od emisji niektórych papierów wartościowych, takich jak akcje i obligacje. Wyjątek stanowią m.in. papiery wartościowe emitowane w ramach reorganizacji handlowej, a pierwsze pozyskane środki w CHF 1,0M są w rzeczywistości zwolnione z opodatkowania. Podatek wynosi 1% pozyskanych środków i jest płatny przez emitenta. Obrót w spółkach fasadowych (Mantelhandel) również podlega opodatkowaniu emisyjnemu.
  • Podatek od czynności cywilnoprawnych – pobierany od obrotu niektórymi papierami wartościowymi przez określonych kwalifikowanych handlowców (Effektenhändler; głównie maklerów giełdowych i duże spółki holdingowe). Podatek wynosi 0,15 lub 0,3% w zależności od tego, czy przedmiotem obrotu są szwajcarskie czy zagraniczne papiery wartościowe. Wreszcie, od niektórych składek ubezpieczeniowych pobierany jest podatek od składek ubezpieczeniowych w wysokości 2,5 lub 5%.

Cła graniczne i różne podatki federalne

Konfederacja jest konstytucyjnie upoważniona do nakładania ceł, które były jej głównymi źródłami finansowania do I wojny światowej, ale obecnie są ważniejsze jako instrument polityki handlowej. Dodatkowe podatki federalne o mniejszym znaczeniu gospodarczym obejmują podatki od importu lub produkcji napojów spirytusowych, piwa, tytoniu, samochodów i oleju mineralnego, a także od instytucji hazardowych. Obywatele zwolnieni ze służby wojskowej są zobowiązani do płacenia podatku tytułem odszkodowania do 30 roku życia.

Inne podatki kantonalne: Podatek od zysków kapitałowych, podatek od spadków i darowizn, podatek od zysków

Oprócz podatku dochodowego od osób fizycznych i osób prawnych oraz podatku od majątku lub kapitału własnego, kantony mogą swobodnie wprowadzać inne podatki.

Kilka kantonów nakłada podatek od spadków i podatek od darowizn, chociaż istnieje tendencja do ich zniesienia. We wszystkich kantonach przekazywanie majątku przez dziedziczenie małżonkowi jest zwolnione z podatku. W większości kantonów to samo dotyczy bezpośredniego potomstwa, a czasem nawet bezpośrednich przodków.

Ponadto kantony są zobowiązane przez prawo federalne do pobierania podatku od zysku ze sprzedaży nieruchomości. Z wyjątkiem nieruchomości, na ogół nie ma podatku od zysków kapitałowych od kapitału prywatnego, takiego jak akcje i obligacje.

Większość kantonów nakłada również podatek od wartości sprzedanej nieruchomości, aby zniechęcić do spekulacji nieruchomościami. Ponadto podatki są często nakładane na własność psów i pojazdów mechanicznych, na sprzedaż biletów na imprezy publiczne oraz na noclegi w niektórych miejscowościach turystycznych.

Zapraszamy do kontaktu

po więcej informacji

Telefon
+48 500 398 184
Szybki kontakt!
+
Wyślij!
Zadzwoń do Nas